Минфин ищет решение проблем с НДФЛ для северных выплат

Министерство финансов РФ начало проработку изменений в расчете НДФЛ для работников Крайнего Севера, столкнувшихся с трудностями после введения пятиступенчатой шкалы налогообложения. Проблему поднял «Росатом», указав на значительные затраты бизнеса из-за сложностей в учете северных надбавок. 

Почему учет НДФЛ стал сложнее

С января 2025 года в России действует прогрессивная шкала НДФЛ с пятью ставками — от 13% до 22%. Северные надбавки и районные коэффициенты, компенсирующие тяжелые климатические условия, по решению президента остались под двухступенчатой системой — 13% и 15%. Это сохраняет льготы для работников Севера, но разделение доходов на две налоговые базы — надбавки и остальные выплаты, такие как оклады и премии, — существенно усложняет бухгалтерию.

Например, в компании с тысячами сотрудников на Ямале бухгалтеру приходится отдельно считать НДФЛ с надбавок, зависящих от стажа, и с основного дохода, который может попадать под разные ставки прогрессии. По данным Росстата за 2023 год, в северных регионах работают около 3,24 млн человек, и для каждого требуется индивидуальный расчет. «Росатом» подчеркивает, что такие процессы обходятся бизнесу в миллионы рублей и часы работы.

Проблемы со средним заработком

Особую сложность вызывают выплаты, рассчитываемые по среднему заработку, — отпускные, командировочные, больничные и другие. Средний заработок включает оклад и надбавки, но из-за разных налоговых шкал его нужно делить: одна часть облагается по льготным ставкам (13–15%), другая — по прогрессивной (до 22%). Это требует дополнительных усилий и доработок учетных систем.

В крупной компании на Чукотке сотрудник с зарплатой 150 тысяч рублей, включая 40% надбавки, получает отпускные, которые делят на две налоговые базы. Бухгалтер вычисляет долю надбавки, облагая ее 13%, а остаток — например, 18%, если доход за год превысил 5 млн рублей. «Росатом» сообщил, что таких выплат — более сотни видов:

• Отпускные с учетом всех доходов.
• Командировочные на основе среднего заработка.
• Пособия по больничным, включающие надбавки.
• Выплаты за простои или перерывы на кормление.
• Выходные пособия при увольнении и т.д.

Эти процессы вынуждают компании перестраивать программы учета, такие как 1С или SAP, что увеличивает затраты. Бизнесу приходится привлекать IT-специалистов и консультантов, а также вводить дополнительные проверки для исключения ошибок.

Варианты упрощения расчетов

Минфин подтвердил, что анализирует проблему, но конкретных решений пока не озвучил. «Росатом» предложил не выделять надбавки из среднего заработка, облагая такие выплаты по общей шкале НДФЛ. Это упростило бы учет, но ведомство отклонило идею, сославшись на риск снижения налоговых поступлений. Эксперты ищут компромисс, чтобы сохранить льготы и снизить нагрузку на бизнес.

Один из подходов — оставить двухступенчатую шкалу только для зарплатных надбавок, а средний заработок, включая отпускные, облагать по прогрессии целиком. Например, отпускные сотрудника в Мурманске считались бы по одной ставке, что сняло бы необходимость дробить доходы. Юлия Бекетова из Kept считает, что это сбалансирует интересы бюджета и компаний, хотя для некоторых работников налоги могут вырасти.

Другой путь — уточнить законодательство. Разъяснения ФНС уже указали, что больничные не подпадают под льготную шкалу, так как это пособия, а не зарплата. Однако без четких норм путаница сохраняется, увеличивая риск переплат для сотрудников.

Как проблема влияет на бизнес и работников

Трудности с НДФЛ затрагивают не только «Росатом», но и другие компании Севера, такие как «Норникель», НОВАТЭК и «Полюс». В 2023 году средняя зарплата в этих регионах достигала 109 тысяч рублей, и надбавки составляют значительную часть дохода. Без решения вопроса бизнес продолжит тратить ресурсы на учет, а работники могут столкнуться с несправедливыми налогами — например, при получении командировочных.

Екатерина Копылова из Tax Compliance отмечает, что компании уже вложили миллионы в доработку систем учета, но неясность законодательства сохраняет риски. Татьяна Матвеичева из ФБК Legal добавляет, что изменения должны защищать работников, которые и платят НДФЛ, а бизнес лишь выполняет роль налогового агента. Минфин продолжает консультации, и в 2025 году вопрос может получить развитие.