Отложенные налоговые активы

Отложенные налоговые активы (ОНА) — это один из наиболее значимых аспектов в бухгалтерском учете. В условиях изменения налога на прибыль и высоких экономических требований организациям необходимо оптимально управлять своими ресурсами, чтобы обеспечить стабильность и устойчивую прибыль. Сегодня рассмотрим, что относится к отложенным налоговым активам, как они рассчитываются и как фиксируются в учетах и на балансе.

Что относится к отложенным налоговым активам

Отложенные налоговые активы представляют собой важный элемент бухгалтерского учета, позволяющий повысить эффективность использования активов и обязательств.

Условно можно выделить следующие категории:

• Убытки, переносимые на будущее. Если организация работала в убыток в одном периоде, она может использовать их для сокращения налоговых обязательств в будущем.
• Начисленные расходы. Затраты, признанные в бухгалтерском учете, но по которым обязательства возникнут позже. Например, заработная плата, еще не выплаченная работникам.
• Амортизация. Разделение между бухгалтерским и налоговым учетом затрат на амортизацию тоже является причиной возникновения ОНА.
• Резервы на выполнение обязательств. Это бухгалтерские расходы, которые будут признаны позже, когда возникнет обязанность их уплаты.
• Неполученные доходы, которые еще только будут получены в будущем, и пока на них еще не начислен налог на прибыль.

Как видим, с помощью ОНА организации управляют своими налогами и обеспечивают финансовую устойчивость.

Как рассчитать отложенные налоговые активы

Отложенное налоговое обязательство возникает, когда организация переплачивает налог на прибыль сейчас, но за счет этого сможет сократить налоги потом. Это происходит из-за разницы между суммой в бухгалтерском и налоговом учете. Чтобы корректно рассчитать ОНА, необходимо:

1. Определить временной разрыв между фиксацией доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете. Например, расходы, отраженные в бухгалтерском учете, но не учтённые в налоговом (резервы по сомнительным долгам). Также сюда относится ускоренная амортизация в налоговом учете. 
2. Рассчитать размер отложенного налогового актива: 

Отложенный налоговый актив = Временная разница × Налоговая ставка 

Допустим, компания создала резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском учете в размере 500 тысяч рублей, но в налоговом учете он не признаётся. Ставка налога на прибыль составляет 20%.  Значит, сумма по налоговым активам, которые считаются отложенными, будет равна:

ОНА = 500000 × 20 % = 100000 руб.

Это означает, что когда организация спишет этот резерв в налоговом учёте, она сможет сократить обязательства перед государством на 100 тысяч рублей.

Нужно учитывать, что не все отложенные налоговые активы могут быть реализованы в будущем. Так, если у организации не будет прибыли в последующие годы, то перенос убытков может просто не дать эффекта. Поэтому, расчёт отложенных налоговых активов требует внимательного анализа временных разниц, налоговых ставок и перспектив организации.

Как учесть отложенные налоговые активы в бухгалтерии

Как уже было сказано ранее, учет отложенных налоговых активов в бухгалтерии требует внимательного подхода. Они возникают из-за временных различий в налоговом и бухгалтерском учете. Чтобы учесть их, бухгалтер должен выявить такие различия, например, в амортизации или резервах по долгам. Очень важно документировать все расчеты и следить за изменениями в законодательстве, чтобы избежать ошибок. Регулярный пересмотр отложенных налоговых активов поможет поддерживать актуальность данных в учете и оптимизировать расходы, в том числе налоги на прибыль.

Как отразить отложенные налоговые активы в бухгалтерском балансе

При учете отложенных налоговых активов критически важно тщательно оценить вероятность их использования в будущем, так как это напрямую влияет на финансовую отчетность организации. Если компания ожидает, что у нее появится налогооблагаемая прибыль, то такие активы могут быть занесены в бухгалтерский баланс.

Фиксация отложенных активов происходит в разделе «Внеоборотные активы». В учете это записывается по принципу: дебет — ОНА, кредит — фактические налоги. Однако необходимо помнить, что учтенные активы должны быть адекватно обоснованы и подтверждены прогнозами прибыли компании. Это значит, что руководству нужно внимательно анализировать бизнес-план и финансовые прогнозы, чтобы действительно обоснованно считать использование ОНА вероятным. 

Что важно знать?

Итак, отложенный налоговый актив — это важный элемент финансового планирования, имеющий несколько ключевых аспектов. Во-первых, они возникают из-за временных различий в налоговом и бухгалтерском учете. При этом изменения в законодательстве могут повлиять на величину и существование отложенных налоговых активов, поэтому важно следить за актуальностью законодательных норм. Во-вторых, существует риск обесценения ОНА. Прогнозируемая прибыль может снизиться, что приведет к необходимости списания части или всей суммы активов. Наконец, важно правильно вести учет отложенных налоговых активов. Обеспечение актуальности и корректности информации поможет организации избежать неприятностей в будущем.